Facebook
Twitter
Zdanění kryptoměny je téma, které se týká rostoucího počtu uživatelů, obchodníků a investorů. Oblast, která mezi daňovými poplatníky vyvolává velké nejasnosti, je uplatňování DPH nebo daně z přidané hodnoty, kterou většina zemí vybírá z prodeje zboží a služeb. Gruzie se stala nejnovějším národem, který osvobodil krypto-fiat transakce od DPH, rozhodnutí, které potvrzuje status bitcoinu jako měny. Totéž se již stalo v mnoha jiných jurisdikcích, a to i přes absenci komplexních předpisů.
Přečtěte si také: Skandály proti praní peněz přinášejí soudní poplatky a zaznamenávají škrty v pracovních pozicích v eurobankovkách
Kryptoburza bez DPH, pro obchodníky žádná daň z příjmu
Obchodníci s digitálními mincemi, společnosti i jednotlivci, nebudou vládě v Tbilisi dlužit DPH. Vyplývá to z nařízení zaměřeného na vyjasnění určitých aspektů zdanění subjektů obchodujících nebo těžících kryptoměny, které nedávno podepsal gruzínský ministr financí Ivane Matchavariani a vstoupil v platnost koncem června. Dokument obsahuje definici decentralizovaných digitálních peněz:
Kryptoměny jsou digitální aktiva, která jsou vyměňována elektronicky a na základě decentralizované sítě. Jejich výměna nevyžaduje spolehlivého zprostředkovatele a jsou spravovány pomocí technologie distribuované účetní knihy.
Obyvatelé jihokavkazské republiky směňující mince za místní nebo zahraniční nekrytou měnu nebudou povinni platit daň z přidané hodnoty, jak uvedl Forbes Georgia. Kromě toho budou soukromí občané, kteří provádějí takové transakce, také ušetřeni daně z příjmu. Bitcoin se v zemi nestane zákonným platidlem a používání kryptoměn pro platby nebude povoleno. Ale to platí i pro jakoukoli cizí měnu.
Těžařské společnosti budou muset platit DPH, pokud nejsou registrovány v zahraničí. Gruzie, která nabízí bohatou a levnou elektrickou energii vyráběnou z mnoha vodních elektráren, se v posledních letech stala regionálním hotspotem těžby. Nyní je pravděpodobné, že mnoho společností z tohoto odvětví přemístí své oficiální sídlo do offshore zón při zachování svého působení na Kavkaze.
Evropa považuje bitcoiny za měnu pro účely DPH
Evropské země se zatím snaží regulovat kryptoměny téměř decentralizovaným způsobem. Daňové úřady v různých členských státech EU a jinde na kontinentu často zacházejí s bitcoiny odlišně. Například Německo považuje nákup digitálních aktiv za investici, ale daň z kapitálových výnosů je splatná, pouze pokud jsou mince drženy méně než rok.
Z mnoha praktických důvodů zachází Spojené království s krypty jako s cizími měnami. Obyvatelé Švýcarska, kteří jsou přátelští k bitcoinům, by podle všeho měli platit daň z příjmu a zisk ze svých digitálních držáků hotovosti. Estonsko uplatňuje daň z kapitálových výnosů ze zisku z investic do kryptoměny, zatímco Slovinsko nezdaňuje zisky jednotlivých obchodníků s kryptoměnami.
Nákupy a prodeje kryptoměny obecně nepodléhají zdanění DPH v Evropě, která je místem narození daně z přidané hodnoty. Finanční regulační orgány a příjmové služby ve většině zemí často odkazují na rozhodnutí Soudního dvora Evropské unie (ESD), který v roce 2015 rozhodl, že služby výměny bitcoinů s jakoukoli tradiční fiat měnou jsou osvobozeny od DPH.
Navzdory absenci společného evropského přístupu ke kryptoměnám z hlediska zdanění DPH bylo toto téma několikrát projednáno Výborem pro DPH Evropské komise. Různé návrhy týkající se zacházení s digitálními aktivy pro účely DPH byly přezkoumány poradním orgánem, který poskytuje vysvětlení směrnice EU o DPH. Mezi tyto návrhy patří klasifikace bitcoinů jako měna, elektronické peníze, obchodovatelný nástroj, bezpečnost nebo digitální produkt.
Od rozhodnutí Evropského soudního dvora se ve světle platných předpisů o DPH prosazují důvody pro přijímání bitcoinů jako měny. Soud v podstatě rozhodl, že výměna mezi virtuální a tradiční měnou představuje poskytování služeb, které jsou osvobozeny od DPH podle čl.135 odst.1 písm. E) směrnice o DPH.
DPH je kráva v hotovosti mnoha vlád
Daň z přidané hodnoty (DPH) je široce implementovaná nepřímá daň založená na zvyšování hodnoty produktu nebo služby, dokud se nedostane na trh. Shromažďují je maloobchodníci od koncových uživatelů a ve většině případů v jurisdikcích, kde jsou tyto produkty a služby spotřebovávány. Obvykle se jedná o paušální poplatek účtovaný z konečné hodnoty prodaného zboží nebo poskytovaných služeb.
DPH je důležitým zdrojem příjmů pro mnoho vlád po celém světě. Více než 160 zemí používá daně a v některých zemích, jako je Francie, představuje přibližně polovinu příjmů ze státního rozpočtu. Obecně se považuje za spravedlivější než daň z obratu používaná například v USA, která si může být účtována sama, protože se uplatňuje v každé fázi výroby a distribuce.
Omotat hlavu hlavou rozsáhlými předpisy o DPH může být pro mnoho podniků obtížným úkolem a ti v krypto průmyslu nejsou výjimkou. Společnosti to ale musí udělat, protože když jsou registrovány podle zákonů o DPH, jsou oprávněny žádat o zápočet daně o částky DPH zaplacené z hodnoty materiálů a služeb použitých při výrobě. Tento mechanismus představuje příležitost získat zpět peníze od vlády.
Služby související s kryptoměnou představují výzvu pro pravidla DPH
Rozhodnutí ESD vedlo k tomu, že Výbor pro DPH vydal další interpretace, které nemají žádný právní účinek, ale přesto je lze použít jako odkaz vnitrostátními orgány zabývajícími se záležitostmi týkajícími se DPH zacházení s kryptoměnami. Jeden z nich navrhuje, aby z hodnoty samotných digitálních mincí, pokud jsou použity jako platební prostředek, neměla být účtována žádná DPH.
DPH je však splatná z hodnoty zboží a služeb zakoupených pomocí kryptoměny. S jejich dodávkou je třeba zacházet stejně jako se zdanitelnými dodávkami zboží a služeb placenými v nekrytých měnách. Základem daně při takových transakcích by měla být částka, kterou obdržel dodavatel. A pokud je denominována v kryptoměně, měla by být daň zaplacena z ekvivalentu vyjádřeného v národní měně příslušného členského státu EU v době transakce.
Ačkoli tato doporučení, podrobně popsaná v nedávno publikovaném článku PWC Kypr, poskytují mnoho odpovědí týkajících se zacházení s DPH u krypto transakcí, důležité otázky zůstávají nezodpovězeny. A na ty je vlastně velmi těžké odpovědět. Například, jak definujete vhodný směnný kurz při hlášení hodnoty krypto transakce v nekrytých penězích?
Podle směrnice o DPH, pokud je bitcoin považován za cizí měnu, může to být buď nejnovější kurz zaznamenaný na „nejreprezentativnějším směnném trhu“ členského státu, nebo poslední oficiální směnný kurz zveřejněný Evropskou centrální bankou (ECB). Výbor pro DPH poskytuje také třetí možnost: „hodnota virtuální měny na volném trhu, určená na odpovědnost daňového poplatníka.“
Žádná z těchto alternativ však není přímo použitelná pro kryptoměny bez dalších otázek. Nejprve neexistuje žádná centrální banka, která by zveřejňovala denní spotovou cenu bitcoinů. Zadruhé, kryptoměny se často vyměňují na globální platformě, která nemusí být nutně nejreprezentativnější pro konkrétní zemi. A za třetí, jak určíte abstraktní „hodnotu na otevřeném trhu“ nestálého digitálního aktiva, aniž byste jej prodali?
Mezi další aspekty zdanění DPH v případě transakcí s kryptoměnou, které se Výbor pro DPH pokusil vyjasnit, patří poskytování peněženkových a směnárenských služeb a ověření kryptoměn prostřednictvím těžby. Například služby bezplatné peněženky jsou osvobozeny od zdanění, ale poradní orgán se domnívá, že když si poskytovatelé účtují poplatky, měly by spadat do rozsahu DPH, stejně jako služby Swift nabízené tradičními bankami. Pokud jde o směnárenské služby, jsou osvobozeny od DPH, když dodavatel nakupuje a prodává mince jako hlavní vlastník. Ale pokud platforma funguje jako prostředník mezi kupujícími a prodávajícími a účtuje poplatek za jejich přístup na její virtuální tržiště, podléhají tyto služby DPH.
S těžbou kryptoměn je vše mnohem komplikovanější. Na jedné straně, dokud nebudou horníci odměněni nově raženými mincemi, jsou transakční poplatky v zásadě placeny dobrovolně. To znamená, že jsou stále mimo rozsah DPH. Na druhou stranu jsou poplatky ve většině případů stejně placeny, protože peněženky je obvykle mají jako výchozí možnost a uživatelé nejsou ochotni čekat příliš dlouho na zpracování své transakce. V současné době Výbor pro DPH Evropské komise podporuje názor, že těžba je „základní činností pro skutečný převod finančních prostředků“, která úzce souvisí s dodávkou digitálních mincí a nejedná se o podpůrnou službu. Poplatky za krypto transakce by proto neměly podléhat DPH.
Jaký je váš názor na použitelnost režimu DPH v souvislosti s transakcemi souvisejícími s kryptoměnou? Podělte se o své myšlenky na toto téma v sekci komentáře níže.
Obrázky s laskavým svolením Shutterstock.
Potřebujete spolehlivou mobilní peněženku pro bitcoiny, abyste mohli své mince posílat, přijímat a ukládat? Stáhněte si zdarma jeden od nás a poté přejděte na stránku Nákup bitcoinů, kde můžete rychle koupit bitcoiny kreditní kartou.