Facebook
Twitter
Beskattning av kryptovaluta är ett ämne som berör ett växande antal användare, handlare och investerare. Ett område som skapar mycket förvirring bland skattebetalarna är tillämpningen av moms, eller den mervärdesskatt som de flesta länder tar ut på försäljning av varor och tjänster. Georgien har blivit den senaste nationen för att frigöra krypto-fiat-transaktioner från moms, ett beslut som bekräftar Bitcoins status som valuta. Detsamma har redan hänt i många andra jurisdiktioner, trots frånvaron av omfattande regler.
Läs också: Penningtvättskandaler ger domstolsavgifter och rekordjobb till eurobanker
Momsfri Crypto Exchange, ingen inkomstskatt för handlare
Handlare av digitala mynt, både företag och privatpersoner, är inte skyldiga mervärdesskatt till regeringen i Tbilisi. Det är enligt en order som syftar till att klargöra vissa aspekter av beskattningen av enheter som handlar eller bryter med kryptovalutor, som nyligen undertecknades av Georgiens finansminister Ivane Matchavariani och trädde i kraft i slutet av juni. Dokumentet innehåller en definition för decentraliserade digitala pengar:
Kryptovalutor är digitala tillgångar som byts elektroniskt och baseras på ett decentraliserat nätverk. Deras utbyte kräver inte en tillförlitlig mellanhand och de hanteras med hjälp av distribuerad huvudteknik.
Invånare i den sydkaukasiska republiken som byter mynt till lokal eller utländsk fiatvaluta är inte skyldiga att betala mervärdesskatten, som Forbes Georgia rapporterade. Dessutom kommer privata medborgare som genomför sådana transaktioner också att skonas från inkomstskatt. Bitcoin blir inte lagligt betalningsmedel i landet och det är inte tillåtet att använda kryptovalutor för betalningar. Men det gäller även för utländsk valuta.
Gruvföretag måste betala moms om de inte är registrerade utomlands. Georgien, som erbjuder riklig och billig elektrisk energi genererad av sina många vattenkraftverk, har blivit en regional gruvdrift de senaste åren. Nu kommer sannolikt många företag från industrin att troligen flytta sitt officiella huvudkontor till offshore-zoner samtidigt som de bibehåller sin verksamhet i Kaukasus.
Europa anser att Bitcoin är en valuta för momsändamål
Hittills har europeiska länder försökt reglera kryptovalutor nästan på ett decentraliserat sätt. Bitcoin behandlas ofta annorlunda av skattemyndigheter i olika EU-länder och på andra håll på kontinenten. Tyskland anser till exempel att inköp av digitala tillgångar är en investering men kapitalvinstskatt beror endast om mynten hålls i mindre än ett år.
För många praktiska ändamål behandlar Storbritannien kryptor som utländska valutor. Invånare i Bitcoin-vänliga Schweiz förväntas betala inkomst och vinstskatt på sina digitala kontantinnehav. Estland tillämpar kapitalvinstskatt på vinsten från kryptoinvesteringar medan Slovenien inte beskattar vinsten för enskilda kryptovalutahandlare.
Generellt sett är köp och försäljning av kryptovaluta inte föremål för momsbeskattning i Europa, vilket är mervärdesskattens födelseort. Finansiella tillsynsmyndigheter och inkomsttjänster i de flesta länder hänvisar ofta till ett beslut från Europeiska unionens domstol (EG-domstolen) som beslutade 2015 att tjänster för utbyte av bitcoin med vilken traditionell fiatvaluta som helst är undantagna från moms..
Trots avsaknaden av en gemensam europeisk strategi för kryptovalutor när det gäller momsbeskattning har ämnet diskuterats av EU-kommissionens momskommitté vid flera tillfällen. Olika förslag om behandling av digitala tillgångar för momsändamål har granskats av det rådgivande organet som ger förtydliganden om EU: s momsdirektiv. Dessa förslag inkluderar klassificeringen av Bitcoin som valuta, elektroniska pengar, förhandlingsbara instrument, säkerhet eller digital produkt.
Sedan domstolsbeslutet har fallet för att acceptera bitcoin som en valuta vuxit fram mot bakgrund av tillämpliga momsregler. Domstolen beslutade i huvudsak att utbytet mellan virtuell och traditionell valuta utgör leverans av tjänster som är undantagna från moms enligt artikel 135.1 ei momsdirektivet..
Moms är många regeringars kassako
Mervärdesskatt (moms) är en brett implementerad indirekt skatt baserad på värdet av en produkt eller tjänst tills den når marknaden. Det samlas in av återförsäljare från slutanvändare och i de flesta fall i den jurisdiktion där dessa produkter och tjänster konsumeras. Det är vanligtvis ett schablonbelopp som debiteras på det slutliga värdet av sålda varor eller tillhandahållna tjänster.
Moms är en viktig inkomstkälla för många regeringar runt om i världen. Över 160 nationer använder skatten och i vissa länder som Frankrike står den för ungefär hälften av statens budgetinkomster. Det anses i allmänhet rättvisare än den moms som används i USA, till exempel, som potentiellt kan tas ut av sig själv eftersom den tillämpas i varje steg i produktion och distribution.
Att tappa huvudet kring omfattande momsregler kan vara en svår uppgift för många företag och de i kryptoindustrin är inget undantag. Men företag måste göra det, eftersom de när de är registrerade enligt momslagstiftningen har rätt att ansöka om skattelättnad för de mervärdesskattebelopp som betalas för värdet av material och tjänster som används under produktionen. Mekanismen utgör en möjlighet att få tillbaka pengar från regeringen.
Kryptorelaterade tjänster utgör en utmaning för momsreglerna
EG-domstolens dom ledde till att mervärdesskattekommittén utfärdade ytterligare tolkningar som inte har någon rättslig verkan men som ändå kan användas som en referens av nationella myndigheter som behandlar frågor som rör momsbehandling av kryptovalutor. En av dem föreslår att ingen moms ska tas ut av värdet på de digitala mynten själva när de används som betalningsmedel.
Moms är dock förfallet på värdet av varor och tjänster som köpts med kryptovaluta. Deras leverans bör behandlas på samma sätt som beskattningsbara leveranser av varor och tjänster som betalas med fiatvalutor. Det beskattningsbara beloppet i sådana transaktioner bör vara det som leverantören får. Och om den är denominerad i kryptovaluta ska skatten betalas på motsvarande uttryckt i den nationella valutan i respektive EU-medlemsstat vid transaktionstillfället..
Även om dessa förslag, detaljerade i en nyligen publicerad artikel av PWC Cypern, ger många svar som rör momsbehandlingen av kryptotransaktioner, är viktiga frågor fortfarande obesvarade. Och dessa är faktiskt väldigt svåra att svara på. Till exempel, hur definierar du lämplig växelkurs när du rapporterar värdet av en kryptotransaktion i fiat-pengar?
Enligt mervärdesskattedirektivet, om bitcoin betraktas som en utländsk valuta som antingen kan vara den senaste kursen som registrerats på ”den mest representativa valutamarknaden” i medlemsstaten eller den senaste officiella växelkursen som publicerats av Europeiska centralbanken (ECB). Momsutskottet tillhandahåller också ett tredje alternativ: ”det virtuella valutans öppna marknadsvärde, bestämt under skattebetalarens ansvar.”
Inget av dessa alternativ är dock direkt tillämpligt på kryptovalutor utan fler frågor. Först och främst finns det ingen centralbank som publicerar ett dagligt spotpris för bitcoin. För det andra utbyts ofta kryptor på en global plattform som inte nödvändigtvis är den mest representativa för ett visst land. Och för det tredje, hur bestämmer du det abstrakta ”öppna marknadsvärdet” för en flyktig digital tillgång utan att sälja den?
Andra aspekter av momsbeskattning vid kryptovalutatransaktioner som momskommittén har försökt klargöra inkluderar tillhandahållande av plånboks- och växlingstjänster samt verifiering av kryptotransaktioner genom gruvdrift. Till exempel är gratis plånbokstjänster undantagna från beskattning men det rådgivande organet anser att när leverantörer tar ut avgifter bör de falla inom ramen för moms, precis som Swift-tjänster som erbjuds av traditionella banker. När det gäller växlingstjänster är de undantagna från moms när leverantören köper och säljer mynt som huvudägare. Men där en plattform fungerar som mellanhand mellan köpare och säljare och tar ut en avgift för deras tillgång till sin virtuella marknadsplats, är dessa tjänster momspliktiga.
Saker och ting är mycket mer komplicerade med kryptogruva. Å ena sidan betalas transaktionsavgifter i princip frivilligt tills gruvarbetare belönas med nyligen myntade mynt. Det betyder att de fortfarande ligger utanför mervärdesskattens räckvidd. Å andra sidan betalas avgifter i de flesta fall ändå, eftersom plånböcker vanligtvis har dem som standardalternativ och användare är inte villiga att vänta för länge tills deras transaktion ska behandlas. För närvarande stöder EU-kommissionens mervärdesskattekommitté uppfattningen att gruvdrift är en ”viktig aktivitet för den faktiska överföringen av medel”, som är nära relaterad till leverans av digitala mynt och inte är en stödtjänst. Därför bör kryptotransaktionsavgifter inte vara föremål för moms.
Vad tycker du om tillämpligheten av mervärdesskattesystemet när det gäller kryptorelaterade transaktioner? Dela dina tankar om ämnet i kommentarfältet nedan.
Bilder med tillstånd av Shutterstock.
Behöver du en pålitlig Bitcoin mobilplånbok för att skicka, ta emot och lagra dina mynt? Ladda ner en gratis från oss och gå sedan till vår Köp Bitcoin-sida där du snabbt kan köpa Bitcoin med ett kreditkort.